<bdo id="6s0qk"></bdo>
  • <menu id="6s0qk"><label id="6s0qk"></label></menu>
  • 青藤计划

    财税实务 高薪就业 学历教育
    APP下载
    中华会计网校

    中华会计网校

    4月取得机票抵扣如何填写申报表?深化增值税改革即问即答七为你解答

    2019/04/12  来源: 中华会计网校  字体:  打印

    国家税务总局

    一、某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张,注明的票价2700元,民航发展基金50元,燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表?

      答:按照政策规定,纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的,需根据取得的凭证类型,分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

      航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

      需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

      因此,该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时,应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元,填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他?#34180;?#31246;额”?#26657;?#31532;8b栏“其他?#34180;?#20221;数”列填写1份,“金额”列填写2587.16元。同时,还需将上述内容填入本表第10行“(?#27169;?#26412;期用于抵扣的旅客运输服务?#34180;?/p>

      二、纳税人计算四项服务销售额占全部销售额的比重来确定是否适用加计抵减政策时,全部销售额除一般项?#23458;猓?#26159;否包括即征即退项目的销售额?

      答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以?#24405;?#31216;“39号公告?#20445;?#31532;七条第一项规定,生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。计算全部销售额时,既包括一般项目的销售额,也包括即征即退项目的销售额。

      三、我公司符合加计抵减政策,2019年4月1?#25214;?#21518;取得了原16%、10%税率增值税专用发票,其进项税额是否可以计算加计抵减额?

      答:39号公告第七条第二项规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,按照?#20013;?#35268;定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。你公司如果符合加计抵减政策,2019年4月1?#25214;?#21518;取得16%、10%税率增值税专用发票,只要符合进项税额抵扣规定,就可以参与计算加计抵减额。

      需要提醒的是,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

      四、假设A企业2019年11月成立,2019年11月至2020年1月四项服务销售额占比超过50%。请问A企?#30340;?#20139;受加计抵减政策吗?

      答:39号公告第七条规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。A企业2019年11月至2020年1月的四项服务销售额占比超过50%,可以享受加计抵减政策。

      五、2019年3月我公司由一般纳税人转登记为小规模纳税人时,尚有未抵扣完的留抵税额,请问如何处理?

      答:根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第四条规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

      六、总局即问即答中明确,稽查查补销售额和纳税评估调整销售额参与计算四项服务的比重。如果某企业2019年10月份被查补(评估)出所属期2018年10月的销售额100万,该100万是否可以作为2019年10月份的销售额参与计算四项服务销售额的占比?

      答:稽查查补销售额和纳税评估调整销售额应作为查补税款申报当月(或当季)的销售额参与计算四项服务销售额的比重。该例中,企业在2019年10月份被查补(评估)的100万应作为申报查补(评估)税款当月的销售额参与四项服务销售额的计算。

      七、甲公司是乙公司在境外的全资子公司,甲公司无偿借款给乙公司,请问乙公司需要代扣代缴增值税吗?

      答:《财政部 税务总局关于明?#36153;?#32769;机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企?#23548;?#22242;内单位(含企?#23548;?#22242;)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。按照上述规定,乙公司不需代扣代缴增值税

      八、小规模纳税人免税标?#21363;?万元调整到10万元后,住宿业、工?#23548;?#20449;息传输软件和信息?#38469;?#26381;务业等小规模纳税人,月销售额是否需要达到10万才能自开增值税专用发票?

      答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《关于〈国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定,为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票,纳入自开专票试点的行?#25269;?#30340;所有小规模纳税人,均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。也就是说,月销售额未超过10万元(含本数,以1个季度为1个纳税期的,季?#35748;?#21806;额未超过30万元)的试点行业小规模纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。

      九、2019年4月9日起进境物品进口税率做?#22235;?#20123;调整?

      答:根据《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的通知》(税委会〔2019〕17号),自2019年4月9日起,将进境物品进口税税目1、税目2的税率分别调降为13%20%;将税目1“药品”注释修改为“对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品,按照货物税率征税?#34180;?/p>

      十、某境外旅客于2019年1月1日来到我国。当日,该旅客在宁夏某退税商店购买了一批枸杞,取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率10%,价税合计550元。3月15日,该旅客从宁夏前往?#26412;?#24403;日在?#26412;?#26576;退税商店购买了一件羊绒衫,取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率16%,价税合计1160元。2019年4月11日,该旅客从上海离?#22330;?#35831;问(1)该旅客从上海离境时,是否可以申请离境退税?(2)如果可以申请离境退税,退税物品的退税额是多少?

      答?#28023;?)该旅客购买的羊绒衫可以申请办理离境退税。按照《财政部关于实施境外旅客?#20309;?#31163;境退税政策的公告》(中华人民共和国财政部公告2015年第3号)的规定,境外旅客在退税商店购买的退税物品,从已实施离境退税政策的其他地区离境,符合退税申请条件的,可以申请办理离境退税。境外旅客申请办理离境退税,需满足“离境日距退税物品购买日不超过90天”的条件。按照上述规定,本例中旅客从上海(已实施离境退税政策的地区)离境时,其自宁夏购买的枸杞,因离境日距离购买?#25214;?#36229;过90天,不能申请办理离境退税;其?#21592;本?#36141;买的羊绒衫可以申请办理离境退税。

      (2)如经审核无误,在不考虑退税代理机构?#20013;?#36153;的情况下,该旅客可获得的退税额为127.6元。按照39号公告的规定,2019年4月1日起,适用13%税率的境外旅客?#20309;?#31163;境退税物品,退税率为11%。2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率。按照上述规定,本例中该旅客可取得的退税额=羊绒衫的销售发票金额(含增值税)*退税率=1160*11%=127.6元。  

    直播:减税降费新政下账务、抵扣、发票、合同、筹划实务(两期)

    4月14日 下午14:00-17:00 

    点击预约课程>>

    wa9089120190322143015709639

    来源:国家税务总局12366

    相关推荐:

    国家税务总局发布:深化增值税改革十问十答(一)

    国家税务总局发布:深化增值税改革十问十答(二)

    国家税务总局发布:深化增值税改革十问十答(三)

    国家税务总局发布:深化增值税改革十问十答(?#27169;?/a>

    国家税务总局发布:深化增值税改革十问十答(五)

    国家税务总局发布:深化增值税改革十问十答(六)

    初级考后学实操 108个会计核算与税收筹划?#35760;?></a>
   
   
    
     <a href=初级会计做账实训营
    网站地图

    Copyright © 2000 - 2019 www.nuop.tw All Rights Reserved. ?#26412;?#19996;大正保科?#21152;?#38480;公司 版权所有

    京ICP证030467号 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号 营?#25269;?#29031;

    中华会计网校中华会计网校中华会计网校

    精品课程
    您有 1 次抽奖机会
    抽一次

    上海十一选五走势图